દિલ્હીના એક પ્રોપર્ટી ડીલરે પોતાના બેંક ખાતામાં જમા કરાયેલા રૂ. 54 لاکھ રોકડને ઇન્કમ ટેક્સ વિભાગ દ્વારા અઘોષિત આવક માનવામાં આવ્યા હતા. આ મામલો નાણાકીય વર્ષ 2011-12 متعلقનો છે અને असेસિંગ ઓફિસરે તે રકમ તેની આવકમાં जोडીને ટેક્સ લગાવ્યો હતો. ડીલરે આ નિર્ણયનો પ્રતિકાર કરી ઇન્કમ ટેક્સ અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT), દિલ્હીના સમક્ષ અરજી કરી હતી અને ટ્રિબ્યુનલે ડીલરને રાહત આપીને રૂ. 54 લાખની ટેક્સ જોડી હટાવી દીધાં.
કેસની વિગત
આપેલ માહિતી પ્રમાણે, દ્વારાઓ ડીલરના બેંક ખાતામાં મોટી રકમ જમા થતા ટેક્સ વિભાગે તેની અંદરની તપાસ હાથધરી. વિભાગે ડીલરને અનેક નોટિસ મોકલી હતી, પણ આપેલા સૂત્ર મુજબ ડીલર તરફથી કાયદેસર જવાબ ન આવ્યો હોવાનું જણાયું. આ બાબતને આધારે असेસિંગ ઓફિસરે રૂ. 54 લાખને ડીલરની અનઘોષિત આવક ગણાવી અને ટેક્સ લાગુ કર્યો.
ડીલરના દાવા અને રજૂ કરેલા પુરાવા
ડીલરનોteriors દાવો હતો કે તે પ્રોપર્ટી સોદાઓમાં બ્રોકર તરીકે કાર્ય કરે છે અને ખરીદદારો પાસેથી મળેલી રકમ પહેલા તેના બેંક ખાતામાં જમા કરી તેમણે પછી વેચનારને ચૂકવી દેવામાં આવતી હતી. તાર્કિક રીતે તે રકમ તેની વ્યક્તિગત આવક નહીં હતી, પરંતુ ટ્રાન્ઝેક્શન માટેની મધ્યસ્થ રકમ હતી. ડીલરે પોતાની બાજુ દલીલને ટેકો આપવા માટે નીચેના દસ્તાવેજો રજૂ કર્યા:
- બેંક સ્ટેટમેન્ટ
- ખરીદાર અને વેચનારા દ્વારા આપેલા हलફનામા (affidavits)
- પ્રોપર્ટીની સેલ ડીડ સહિતનાં સબંધિત દસ્તાવેજો
ITATનો નિર્ણય
ITAT, દિલ્હીએ ડીલર દ્વારા રજૂ કરવામાં આવેલા પુરાવાઓને સ્વીકારી લેતા રૂ. 54 લાખની આ આવકની એડિશન હટાવી દીધી. ટ્રિબ્યુનલના નિર્દેશ અનુસાર બેંક ખાતામાં જમા થયેલી રકમોયે આપમેળે વ્યક્તિગત આવક દર્શાવતી નથી; રકમ કોનાની હતી અને તે કોના માટે લેવામાં આવી હતી તે પ્રমাণિત થવું જરૂરી છે.
અન્ય ડીલરો માટે ઉપદેશ અને જરૂરી દસ્તાવેજો
આ કેસ અન્ય પ્રોપર્ટી ડીલરો માટે માર્ગદર્શક છે. માત્ર ખાતામાં રકમ જમા થવી એ પૂરતું નથી કે તે વ્યક્તિની આવક છે — રકમ કોનાની હતી, તે કેમ પ્રાપ્ત થઇ અને તે અંતે કયા સુધી પહોચી તેની સાબિતી જરૂરી છે. સ્રોત પ્રમાણે ટૂંકા મુદ્દે ઉપયોગી પુરાવાઓમાં નીચેના સામેલ છે:
- ખરીદાર અથવા વેચનાર સાથે લખિત એગ્રીમેન્ટ અથવા અધિકૃત પત્ર
- ખરીદાર/વેચનારનું નામ અને PAN નંબર
- પ્રોપર્ટીની સંપૂર્ણ માહિતી
- નગદ રસીદ (cash receiving receipt)
- કેશબુક અથવા લેજરમાં એન્ટ્રી
- રકમ ક્યાં આપી તે અંગેનો રેકોર્ડ
- બેંક સ્ટેટમેન્ટમાં નીચોક્કસ ટ્રાન્ઝેક્શન ટ્રેઇલ
- રકમ પ્રાપ્ત કરનારની રસીદ
સંદેશ તરીકે ઉચ્ચારવામાં આવ્યું છે કે મજબૂત દસ્તાવેજ અને સ્પષ્ટ બેંક ટ્રેલ હોવા પર ટેક્સ વિવાદો પરથી બચવા મદદ મળે છે.